Платим налоги правильно: реализация искусственных цветов ремесленниками

Накануне праздников Пасхи и Радуницы повышенным спросом у населения пользуются искусственные цветы, а спрос обычно рождает предложение. Рассмотрим, как правильно и законно предприимчивым гражданам, готовым воспользоваться такой ситуацией, заняться реализацией искусственных цветов, чтобы у налоговых органов не возникло к ним вопросов.

Помимо организаций реализацией приобретенных искусственных цветов (так называемой перепродажей) могут заниматься только индивидуальные предприниматели (ИП). Физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП, не имеют права осуществлять такую деятельность.

Физические лица, зарегистрированные в качестве ремесленников, также не имеют права заниматься перепродажей цветов, но зато они вправе реализовывать искусственные цветы и композиции из них в том случае, если сами их изготовили.

Реализация ремесленниками изготовленных искусственных цветов

Указом от 09.10.2017 № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности» (далее – Указ № 364) определен перечень видов ремесленной деятельности, которые физические лица могут осуществлять без регистрации в качестве ИП. К ним относится изготовление цветов и композиций, в том числе из растительных материалов местного происхождения (за исключением композиций из живых цветов).

Ремесленники вправе реализовывать изготовленные ими искусственные цветы и композиции, на торговых местах на рынках, ярмарках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах, в помещениях, используемых для их изготовления и другими способами, предусмотренными Указом № 364.

Обратите внимание: ремесленники не вправе осуществлять реализацию искусственных цветов и композиций, приобретенных у третьих лиц.

До начала деятельности ремесленнику следует определиться, какой режим налогообложения он будет применять. Есть два варианта (ст. 369, ч. 1 п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 378, ст. 381-7 НК):

1. Налог на профессиональный доход (НПД).

До начала осуществления деятельности необходимо с сайта МНС установить на смартфон, ноутбук или компьютер приложение «Налог на профессиональный доход» и проинформировать налоговый орган через это приложение о применении НПД.

Приложение является обязательным для применения (п. 1 ст. 381 НК). Порядок его использования установлен постановлением Совмина от 01.07.2022 № 433 «О порядке использования приложения «Налог на профессиональный доход».

Сумму налога к уплате исчислит налоговый орган и не позднее 10-го числа, следующего за истекшим календарным месяцем, уведомит плательщика об исчисленной сумме через приложение.

При продаже цветов физлицам ставка налога установлена в размере 10% от суммы полученного дохода.

Уплачивается налог любым удобным способом не позднее 22-го числа месяца, в котором физлицо получило от налогового органа уведомление об исчисленной сумме налога.

Для физлиц, впервые зарегистрированных в качестве плательщика НПД, предусмотрена льгота в виде налогового вычета в размере 2000,00 руб. Следовательно, сумма дохода, подлежащего налогообложению, будет уменьшена на 2000,00 руб.

Представление отчетов и налоговых деклараций не требуется.

2. Сбор за осуществление ремесленной деятельности (далее – ремесленный сбор).

Ремесленный сбор с 01.07.2023 может уплачиваться исключительно с разрешения местного исполкома. Для того, чтобы исполком рассмотрел вопрос о разрешении ремесленнику уплачивать ремесленный сбор, ремесленнику нужно обратиться с заявлением в исполком по своему месту регистрации. Форму заявления и перечень прилагаемых к нему документов нужно искать на сайте соответствующего исполкома.

Если исполком примет решение о том, что ремесленник вправе применять такой режимналогообложения, ремесленник должен уплатить ремесленный сбор в размере 6,5 бел. руб. за календарный месяц. В последующем уплачивать сбор нужно будет ежемесячно за каждый календарный месяц не позднее 1-го числа каждого календарного месяца начиная с месяца, следующего за месяцем принятия исполкомом решения (п. 2 ст. 371, п.п. 1 и п. 2 ст. 372 НК).

Если исполком откажет ремесленнику в предоставлении права уплачивать ремесленный сбор, то он обязан будет уплачивать НПД (ст. 369, п. 2 ст. 378, подп. 1.1 п. 1 ст. 380 НК).

Заниматься ремесленной деятельностью без постановки на учет в налоговых органах и уплаты ремесленного сбора либо НПД запрещено (часть первая подп. 1.3 п. 1 Указа от 09.10.2017 № 364). Следовательно, ремесленник, который не стоит на учете в налоговом органе и планирует уплачивать ремесленный сбор, обязан стать на учет в налоговых органах. Для этого, несмотря на то, что исполком в течение 5 рабочих дней со дня принятия в отношении физического лица решения о применении им ремесленного сбора, направляет копию такого решения с указанием окончания срока действия этого решения в налоговый орган, и налоговый орган обязан на основании этой информации поставить физическое лицо на учет, физлицу все же рекомендуется самостоятельно подать в любой налоговый орган заявление о постановке на учет.