Платим налоги правильно: реализация искусственных цветов индивидуальными предпринимателями

Помимо организаций, реализацией приобретенных искусственных цветов (так называемой перепродажей) могут заниматься только индивидуальные предприниматели. Физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП, не имеют права осуществлять такую деятельность.

Как правило, физическое лицо приобретает статус ИП с целью систематического получения дохода, а не от случая к случаю, от праздника к празднику. Поэтому мы не будем рассматривать порядок регистрации физических лиц в качестве ИП и остановимся лишь на выборе предпринимателем режима налогообложения в случаях реализации им искусственных цветов.  

Итак, при продаже искусственных цветов ИП может быть как плательщиком подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог) так и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог).

Рассмотрим каждый из вариантов.

1. Подоходный налог.

ИП с доходов, полученных ими от осуществления предпринимательской деятельности, уплачивает подоходный налог в соответствии с гл. 18 НК.

Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога, а также порядок определения и состав полученных ИП доходов и расходов установлены ст.ст. 205 и 217 НК.

Так, доходами ИП от осуществления предпринимательской деятельности признаются (п.2 ст.205 НК):

– выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, уменьшенная на сумму налогов и сборов, исчисляемых из выручки;

– иные доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности и уменьшенные на сумму налогов и сборов, исчисляемых из выручки.

ИП при определении налоговой базы подоходного налога доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав учитывают по принципу оплаты.

Расходами ИП признаются документально подтвержденные расходы, произведенные ими и связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности (п. 9 ст. 205 НК).

ИП обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном Инструкцией о порядке ведения учета доходов и расходов, утв. постановлением МНС от 30.01.2019 № 5.

В отношении доходов, получаемых ИП от деятельности по реализации искусственных цветов, будет применяться ставка подоходного налога в размере 20%, а если доходы от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала календарного года превысили 500 000 бел. руб., ставка подоходного налога – 30% в течение всего налогового периода (п. 3 ст. 214 НК).

ИП, не имеющие в течение отчетного (налогового) периода места основной работы (службы, учебы) могут воспользоваться стандартными, социальными и имущественными налоговыми вычетами при исчислении подоходного налога за отчетный (налоговый) период (ст.ст. 209–211 НК).

ИП определяют налоговую базу нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных учета доходов и расходов, и самостоятельно исчисляют сумму подлежащего к уплате налога (п. 1 ст. 217 НК).

Расчет налоговой базы производится в налоговой декларации (расчете) за отчетный (налоговый) период, форма которой установлена приложением 6 постановления МНС от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей».

2. Единый налог.

Реализация искусственных цветов является объектом обложения единым налогом, поскольку относится к розничной торговле товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подп. 1.2.6 п. 1.2 ст. 337 НК.

Налоговая база единого налога определяется (п. 1 ст. 338 НК) исходя из осуществляемого вида деятельности, количества торговых объектов, торговых мест, обслуживающих объектов, в которых осуществляется такая деятельность, валовой выручки.

При этом размер полученной валовой выручки является налоговой базой для расчета доплаты единого налога по истечении отчетного периода. Так, при превышении валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период ИП обязаны исчислить доплату единого налога в размере 5% с суммы такого превышения. Размер 40-кратной суммы единого налога рассчитывается без учета установленных законодательством льгот (п. 14 ст. 342 НК).

Размеры ставок определены в рублях за месяц и дифференцированы по территориям РБ (приложение 24 к НК):

– Минск – 1561 руб.;

– Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Могилев и Минский район – 968 руб.;

– Барановичи, Бобруйск, Борисов, Жлобин, Жодино, Лида, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск – 687 руб.;

– иные населенные пункты – 622 руб.

Обратите внимание! Областные и Минский городской Советы депутатов вправе уменьшить (увеличить) (не более чем в 2 раза) установленные приложением 24 НК ставки единого налога (п. 2 ст. 339 НК).

Для исчисления единого налога применяются ставки, установленные в населенном пункте, в котором ИП осуществляет деятельность (ст. 342 НК).

При исчислении единого налога определенные категории ИП вправе использовать льготы, которые устанавливаются в виде понижения ставок единого налога по сравнению с общеустановленными ставками, при выполнении ИП условий, предусмотренных в законодательстве (ст. 340 НК).

ИП самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность (п. 1 ст. 342 НК).

Налоговым периодом единого налога признается календарный год. Отчетным периодом – календарный квартал, в котором ИП осуществляет деятельность (ст. 341 НК).

Налоговая декларация (расчет) по единому налогу ИП обязаны представить не позднее 1-го числа отчетного квартала (п. 26 ст. 342 НК), а налог уплатить не позднее 1-го числа каждого календарного месяца, в котором ИП осуществляет деятельность (п. 1 ст. 343 НК).

Для ИП, впервые в календарном году начавших осуществление деятельности с уплатой единого налога, а также для ИП в случае осуществления розничной торговли в отчетном квартале товарами на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15 дней в календарном месяце установлены иные сроки: подать декларацию и уплатить единый налог нужно не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления деятельности в том календарном месяце, в котором ими впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность (п. 26 ст. 342, п. 1 ст. 343 НК).

При изменении в отчетном квартале условий осуществления деятельности ИП обязаны представить уточненную декларацию по единому налогу не позднее рабочего дня, предшествующего дню изменения условий деятельности. В этот же срок необходимо произвести доплату разницы между суммой налога, исчисленной исходя из новых условий, и уплаченной суммой единого налога (п. 29 ст. 342, п. 2 ст. 343 НК).