Распределение затрат по операциям, прибыль от которых освобождается от налога на прибыль

Фото: medvestnik.ru

В бухгалтерском учете в составе прочих расходов по текущей деятельности могут отражаться следующие затраты:

– материальная помощь на оздоровление;

– расходы на добровольное страхование медицинских расходов;

– и др.

Необходимо ли данные расходы распределять согласно положениям п. 2 ст. 182 НК¹по операциям, прибыль от которых освобождается от налога на прибыль (в т.ч. с использованием высвобождаемых сумм налога на прибыль по целевому назначению) или подлежит обложению налогом на прибыль по различным налоговым ставкам, а также по операциям, по которым в соответствии главой 16 НК предусмотрен отличный от общеустановленного порядок учета прибыли (убытков)?

В соответствии с нормами бухгалтерского учета материальная помощь на оздоровление и расходы на добровольное страхование медицинских расходов рассматриваются как выплаты социального характера, которые следует отражать в бухгалтерском учете как любую другую такую выплату в составе прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (абз. 13 п. 13, абз. 20 п. 13 Инструкции № 102²).

Однако для налогового учета следует отметить, что:

– страховые взносы по договорам добровольного страхования медицинских расходов (при условии, что договоры заключены на срок не менее одного года), заключенным организациями-страхователями со страховыми организациями в пользу физических лиц, работающих в организациях-страхователях по трудовым договорам, также включаются этими организациями-страхователями в затраты, учитываемые при налогообложении с учетом ограничений, установленных подп. 1.2 п. 1 Указа № 219³ (подп. 1.1-1 п. 1 Указа № 219);

– материальная помощь на оздоровление включается в прочие нормируемые затраты, предельный размер которых в совокупности с иными входящими в эту группу затратами не может превышать 1% выручки от...