Услуги образования и услуги в электронной форме для резидента России: что с НДС
Фото: freepik.com
Ситуация. Организация – резидент Беларуси, применяющая УСН, оказывает услуги онлайн-образования для резидентов России: физических и юридических лиц.
Являются ли оказываемые услуги услугами в электронной форме? Нужно ли белорусской организации становиться на учет в налоговые органы РФ и платить НДС?
Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если:
– услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства – члена ЕАЭС;
– работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства – члена ЕАЭС, если иное не предусмотрено подпунктами 1–4 п. 29 Протокола1 (подпункты 3, 5 п. 29 Протокола).
Таким образом, местом реализации услуг образования признается место их фактического оказания.
Согласно положениям Письма2 местом реализации услуг по обучению (образованию) и онлайн-обучению признается место фактической деятельности учреждения образования.
В Перечне3 услуги онлайн-образования не поименованы.
Следовательно, в рассматриваемой ситуации имеет место оказание услуг в сфере образования в онлайн-формате. Местом реализации признается территория Беларуси. Следовательно, у белорусского продавца возникает обязанность по исчислению и уплате НДС (подп. 1.1 п. 1 ст. 115 НК4, подпункты 3, 5 п. 29 Протокола). В связи с тем, что организация-продавец применяет УСН, она не уплачивает НДС при реализации этих услуг (ч. 1 подп....
